top of page

董事薪酬稅務規劃：如何從公司合法、低稅地提取利潤？ │ 展群稅務 CK TAX

公司賺錢，老闆該出糧還是派發股息？本文深入解析「董事薪酬稅務規劃」。教你善用兩級制利得稅、房屋津貼 (Housing Allowance) 及免稅額，合法實現個人與公司整體稅負最低化！


在香港經營中小企，當公司業務步入正軌並開始錄得可觀利潤時，身為企業擁有者（老闆或大股東）兼董事的你，必然會面臨一個核心的財務問題：「我應該如何將公司的利潤轉移到自己口袋，同時繳納最少的稅？」


許多老闆為了簡單，要麼不給自己發薪水（全部依賴年底派息），要麼隨意給自己定一個超高薪水（試圖扣減公司利潤）。然而，缺乏全盤考量的董事薪酬稅務規劃，往往會讓你陷入「交多冤枉稅」或「被稅局調查 (Field Audit)」的雙重風險中。


作為擁有資深會計師 (FCPA) 及特許稅務師 (CTA) 資格的香港稅務專家，我們將為你揭示 3 個最常見且合法的董事薪酬規劃策略。


策略一：精算「董事薪金」與「股息」的黃金比例

要達到整體稅負最低化，我們必須在「公司利得稅 (Profits Tax)」與「個人薪俸稅 (Salaries Tax)」之間找到完美的平衡點。


  • 發放董事薪金 (Director's Salary / Fee)： 對公司而言，支付給董事的薪酬屬於可扣稅開支，能直接降低公司的應評稅利潤，節省 8.25% 或 16.5% 的利得稅。但同時，董事個人需要就這筆收入繳納薪俸稅（累進稅率最高 17%，或標準稅率 15% / 16%）。

  • 派發股息 (Dividends)： 香港不徵收股息稅！這意味著董事收到的股息是 100% 免稅的。但是，股息必須從公司「已除稅後的利潤 (After-tax Profits)」中派發，不能作為公司的扣稅開支。


專家規劃建議：最聰明的做法，是設定一個「剛剛好」的董事薪金。這筆薪金應該足以完全消耗董事個人的基本免稅額（2025/26 年度為 $132,000）以及各項扣除額（如強積金、供養父母免稅額等），甚至利用薪俸稅較低的低階累進稅率（2%、6%、10%、14%、17%）。當董事的個人稅率邊際攀升至超過公司的利得稅率（例如超過 8.25%）時，剩餘的利潤就應該以免稅股息的形式派發。這種「混合模式」能為你省下不少稅款。


策略二：善用「董事房屋津貼 (Housing Allowance)」大幅降低應評稅入息


這是在高階稅務規劃中最常被運用，卻被許多中小企忽略的合法節稅工具。


如果你目前是租樓居住，且直接用現金給自己發放高額薪水來交租，你將需要為這筆全額現金繳納薪俸稅。但如果你透過公司與業主簽訂租約，或者透過公司設立完善的房屋津貼退還機制 (Rent Refund Scheme)，稅務計算將會發生巨大的變化。


驚人的稅務差異（「租值 (Rental Value, RV)」計算）：根據香港《稅務條例》，若公司提供居所給董事，稅局不會將實際租金計入你的應評稅入息，而是只計算你扣除租金後入息的 10% 作為「租值」。

舉例：假設董事月薪 $100,000，每月交租 $40,000。沒有規劃（全現金薪金）： 每年需為 $1,200,000 交薪俸稅。有規劃（$60K薪金 + $40K房屋津貼）： 稅局只會計算你的入息 ($720,000) 加上 10% 租值 ($72,000) = $792,000 作為應評稅入息。透過一個簡單的合規動作，應評稅入息瞬間減少了數十萬！

注意：設立房屋津貼必須嚴格遵守稅局指引，包括具備已打厘印的租約及清晰的僱傭合約條款，否則稅局會將其視為一般現金津貼全額徵稅。


策略三：配偶或親屬薪酬與「反避稅條例」的界線

部分老闆會安排配偶或親屬在公司掛名擔任董事或員工，並發放高額薪金，藉此利用個人免稅額來降低公司利潤。


稅務局的紅線：雖然這是常見做法，但必須極度小心！香港稅務局 (IRD) 近年嚴厲打擊這類行為。根據《稅務條例》第 61A 條（反避稅條款），如果稅局認為該筆薪酬「並非為了產生應評稅利潤而合理產生」（例如：配偶或親屬完全沒有參與公司營運、沒有相關學歷經驗，卻領取每月數萬元的超高薪酬），稅局不僅會剔除該筆公司扣稅開支，更可能處以高昂的漏報稅罰款 (Section 82A)。


因此，發放給配偶或親屬的薪酬，必須與其實際工作量、市場薪酬水平相符，並保留完整的工作記錄與證明。


總結：為何你需要特許稅務師 (CTA) 為你度身訂造方案？


每個企業的利潤規模、董事的家庭狀況（免稅額多寡）、是否有其他個人收入，都會直接影響「最佳薪酬組合」的計算模型。網上的公式永遠無法涵蓋你企業的特殊情況。


錯誤的薪酬設定不僅讓你多繳稅，更可能引發稅局的質疑與實地審核。


我們不只做填表報稅，更擅長透過精密的計算與合規設計，為中小企老闆提供全盤的董事薪酬稅務規劃。


賺錢很辛苦，不要因為缺乏規劃而將利潤拱手相讓。今天就行動！為您的企業架構進行一次深度的稅務健康檢查。


希望為公司進行深度的日常稅務合規評估與稅務策劃，歡迎隨時聯絡我們的專業團隊。


展群 CK ® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理)


 
 
 

留言

bottom of page