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境外利潤豁免
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成立離岸公司等於不用繳納香港稅嗎?

絕對不是!相反,符合境外利潤豁免(Offshore claim)條件的香港公司可以不用繳納香港利得稅。

 

香港稅制實行地域概念(Territorial concept),只有在香港產生的利潤才需要納稅。故此,如何界定利潤的來源地是否源於香港成為減低稅項的其中一個重要方法。

 

根據《稅務條例》第14條,符合以下條件的企業,需要繳納香港利得稅:

  • 在香港經營任何行業(trade)、專業(profession)或業務(business);

  • 從中獲得利潤(derive profits);以及

  • 有關利潤於香港產生或得自香港

 

境外利潤豁免(Offshore claim)

申請境外利潤豁免(Offshore claim)只需要申請一次,並不需要每年都向香港稅務局提交報告。由於成功申請後,企業並不需要繳納香港利得稅,故此,申請境外利潤豁免(Offshore claim)的潛在稅務減免是巨大的。稅務局會於成功申請後的數年後才定期查問企業是否符合境外利潤豁免(Offshore claim)的條件。

  1. 申請豁免的資格: 企業需向香港稅務局證明其利潤源於香港境外。一般來說,企業需要展示核心業務活動及交易是在香港境外進行的,以確保所得利潤符合豁免條件。

  2. 豁免申請流程: 企業需在提交利潤稅申報時,填寫相應的境外利潤豁免部分。若稅務局對申請資料有疑問,企業需要提供足夠證據支持豁免申請,例如合同、發票、業務流程說明等。

  3. 豁免後的稅務合規: 獲得境外利潤豁免後,企業仍需保持與香港稅收法規的合規,定期提交利潤稅申報。若企業的業務情況發生變化,可能影響豁免資格,應及時通知稅務局。

 

我們的團隊專家將協助您確定是否符合境外利潤豁免條件,並協助您完成相關申請流程。同時,我們將為您提供持續的稅務諮詢服務,確保您的企業保持合規並充分利用稅收優惠。

「海外來源收入豁免指南」 (FSIE)

不過,申請境外利潤豁免(Offshore claim)的難度將於2023年1月1日起大幅提升。  事緣歐盟於2019年發佈了「海外來源收入豁免指南」Foreign Source Income Exemption (FSIE)。  歐盟關注部分公司在香港沒有實質的經濟活動而申請境外利潤豁免(Offshore claim),或會導致部分公司的被動收入有「雙重不徵稅」的情況。

簡單而言,若公司只是單純控股公司收取被動收入(例如利息、股息、專利權收入),需要進行實質的經濟活動才能成功申請境外利潤豁免(Offshore claim)。

如何確定利潤來源地是否源自香港的基本原則

由於實際運作中有不少爭議,法院亦有就利潤來源地的問題作出判決,故此成為日後其他納稅人的權威參考個案:

1.  事實問題
根據每個個案的事實而作出決定,並無一個可以概括適用於各種不同情況的通則,是由有關交易的性質做決定。故此,你需要擁有豐富稅務經驗的稅務師協助你申請境外利潤豁免(Offshore claim)。

2.  作業驗證法

查明產生利潤的整體運作,並確定這些活動在何處何地進行。利潤來源必須源於納稅人產生利潤的活動。

3.  先前(重要)或次要的活動 (Antecedent or incidental activities)

重點是確定納稅人獲取利潤交易的地理位置,並將該交易的重要活動和次要的活動分開考慮。

 

4.  作出決策的地點
其中一個考慮因素是作出日常業務決策的地點

5.  從交易所得的毛利
以每項交易所產生的毛利劃分利潤是否從香港抑或香港以外地區所賺取。

6.  海外業務辦事處
除了香港公司外,客戶是否開立海外辦事處(representative office),以賺取香港以外的利潤

 

另外,不同業務的利潤亦有不同的判斷方法:

A.  貿易公司的利潤

B.  製造業的利潤

C.  服務收入

A.  貿易公司的利潤

  • 合約條款在何地商議、訂定和執行?

  • 貨品在何處購買和出售?

  • 貨品是如何採購和貯存?

  • 如何招徠有關銷售?

  • 如何處理訂單?

  • 如何付運貨品?

  • 如何安排融資?

  • 如何安排付款?

 

從貿易所賺取的利潤只可以全數在香港課稅(wholly taxable)或者完全不須在香港課稅(wholly non-taxable),並不可以用分攤利潤計算(apportionment basis)的方法。

 

B.  製造業的利潤

若貨品的製造工序部分在香港進行,而部分在香港以外進行,則與在香港以外的製造工序有關的利潤,不會視作為在香港產生的利潤。製成品在何處出售,則屬無關重要。

來料加工 (contract processing) 以加工合同列明香港公司和內地加工企業的權利和義務 , 原料和成品的法定所有權仍然歸香港公司, 50:50的利潤分配比例, 即相關利潤的一半無須繳納香港利得稅

 

C.  服務收入

  • 是否有部分產生利潤的服務在海外地區進行?

  • 是否有委託海外代理或服務提供者進行服務?

  • 是否有相關合約可以作證?

由此可見,境外利潤豁免(Offshore claim)並非一項簡單的稅務服務。申請者需要提供足夠的文件準備以證明利潤是源於香港以外地區,就以上簡介,不同利潤需要不同的證明,而且需要提供的文件並不相同。故此,你需要擁有豐富稅務經驗、專業可靠的稅務師 展群CK ® 協助你的境外利潤豁免(Offshore claim)申請。

如有興趣了解更多資料,歡迎透過以下方式聯絡 展群CK ®:

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