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 實地審核及
稅務調查
(Tax Audit - Field Audit and Tax Investigation)

若果閣下收到稅務局的信函,左上角的檔案號碼(file number)是 4A, 4B, 4C開頭,代表你不幸地被稅務局開檔案進行調查。此時要委任稅務代表 展群CK ® 跟稅務局周旋,一般處理時間大約三個月至兩年,視乎納稅人能否提供稅務局所需資料以了結調查個案。

稅務局會定時在網上發出判決檢控個案以警惕其他納稅人:

https://www.ird.gov.hk/chi/ppr/pca.htm

實地審核及調查 (Tax Audit - Field Audit and Tax Investigation)主要分為以下三大類

  • 稅務調查(Tax investigation) – 極嚴重的個案,會調查每一年,有機會刑事檢控

  • 實地審核(Field audit) – 大部分個案是實地審核,主要查問其中一年再將結果推斷至其他年份

  • 反避稅個案(Anti-avoidance) – 阻止納稅人用過份進取的避稅計劃

在檔案號碼其實會顯示不少的重要資訊,例如嚴重程度、調查性質等等

4B8-A123456-ABC(37)

  • 4B8 代表納稅人個案屬於刑事檢控組別、一般稅務局會要求納稅人和律師一同出席。

  • 4C6 / 4C7 代表納稅人個案屬於反避稅組別,常見個案是納稅人用過往進取的避稅行為

  • 第二分段的A123456,

    • A代表反避稅個案(Anti-avoidance)、

    • B代表稅務調查(Tax investigation)、

    • C代表實地審核(Field audit)

  • 最後的(37)代表稅務大樓的:

    • 37樓(刑事檢控個案)

    • 10[實地審核個案(Field audit)

    • 35樓[稅務調查(Tax investigation)和實地審核(Field audit)]

實地審核及調查(Tax Audit - Field Audit and Tax Investigation)常見個案:

1. 購買物業的資金來源

2. 獨資企業東主

3. 公司以現金交易為主

4. 收取或支付佣金行業(保險經紀, 地產經紀)

5. 業務紀錄不齊 (沒有正式收據)

6. 公司支出包含大量私人開支

稅務調查常見的評稅方法:

1.  資產增加分析法 (asset betterment method)

2.  銀行戶口分析法 (bank accounts analysis method)

3.  入息推算法 (income projection method)

根據《稅務條例》第 80 條的檢控 (一般判處罰款):

  • 未有在指定時間內以書面通知稅務局局長須課利得稅

  • 未有通知稅務局局長有關僱員停止受僱和離港前的資料

  • 作出不正確的陳述,申索供養父母免稅額

  • 漏報董事薪酬

 

根據《稅務條例》第 82 條的檢控(一般被判入獄):

  • 作出虛假的陳述以申索「個人進修開支」「居所貸款利息」「認可慈善捐款」「供養父母免稅額」的扣除

  • 漏報租金收入

  • 備存虛假的帳簿或會計紀錄,從而誇大公司的購貨額或減少公司的銷售額

《稅務條例》第82A罰款政策

組別(a): 納稅人蓄意漠視法例,採取故意隱瞞的手段,包括長期擬備虛假帳簿﹑虛報薪金開支﹑虛構記項或屢次多重漏報等。

組別(b): 納稅人由於魯莽而漏報收入,犯事的嚴重程度較低,包括挪用營業入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。

組別(c):  納稅人沒有作出合理的謹慎措施,以致漏報入息,例如租約頂手費﹑一次過收取的佣金等。

罰款可視乎每宗個案的情況而上調或下調(最多25%)

稅務局罰款寬減政策

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