面對稅務調查可能是一個令人生畏和壓力重重的經歷。展群CK ® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 了解香港稅務調查的細節，並在整個過程中為您提供有信心和輕鬆的指導。

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若果閣下收到稅務局的信函,左上角的檔案號碼(file number)是 4A, 4B, 4C開頭，代表你不幸地被稅務局開檔案進行調查。此時要委任稅務代表 展群CK ® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 跟稅務局周旋，一般處理時間大約三個月至兩年,視乎納稅人能否提供稅務局所需資料，以及能否與稅務局達成共識以了結稅務調查個案。

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稅務局會定時在網上發出判決檢控個案以警惕其他納稅人:

https://www.ird.gov.hk/chi/ppr/pca.htm

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實地審核及調查 (Tax Audit - Field Audit and Tax Investigation)主要分為以下三大類

• 稅務調查(Tax investigation) – 極嚴重的個案，會調查每一年，有機會刑事檢控

• 實地審核(Field audit) – 大部分個案是實地審核，主要查問其中一年再將結果推斷至其他年份

• 反避稅個案(Anti-avoidance) – 阻止納稅人用過份進取的避稅計劃

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在檔案號碼其實會顯示不少的重要資訊，例如嚴重程度、調查性質等等

 

4B8-A123456-ABC(16)

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• 4B8 代表納稅人個案屬於刑事檢控組別、一般稅務局會要求納稅人和律師一同出席。

• 4C6 / 4C7 代表納稅人個案屬於反避稅組別，常見個案是納稅人用過往進取的避稅行為

• 第二分段的A123456，

  • A代表反避稅個案(Anti-avoidance)、

  • B代表稅務調查(Tax investigation)、

  • C代表實地審核(Field audit)、

  • D代表覆閱個案(Review)

• 最後的(16 / 17 )代表啟德稅務中心的16樓或17樓

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實地審核及調查(Tax Audit - Field Audit and Tax Investigation)常見個案:

1. 購買物業的資金來源

2. 獨資企業東主，但管理帳目上的收入或支出出現整數金額

3. 公司以現金交易為主

4. 收取或支付佣金行業(保險經紀, 地產經紀)

5. 業務紀錄不齊 (沒有正式收據)

6. 公司支出包含大量私人開支

7. 公司股東、東主的私人戶口有大量生意存款

8. 納稅人經常遲交報稅表

9. 收到稅務局發出的查詢信件後遲遲未回覆

10. 公司長年虧損，但仍然不斷開設分店或擴充業務

11. 個人或公司名下資產(例如物業、汽車等)與稅務局申報的收入不符

12. 審計報告上的員工開支 (包括員工薪酬、董事費用、員工住宅費用、員工福利) 與 僱主填報的薪酬及退休金報稅表(IR56B表格) 不符

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稅務調查常見的評稅方法:

1.  資產增加分析法 (asset betterment method)

2.  銀行戶口分析法 (bank accounts analysis method)

3.  入息推算法 (income projection method)

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展群CK® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 處理稅務調查的流程:

1. 稅務局在開檔案前先為納稅人進行背景調查及索取資料 (會計帳簿、銀行帳戶、收入支出發票等資料)
2. 與稅務局進行初次會面 (Initial Interview)

3. 稅務局職員到納稅人公司進行實地考察 (site visit)

4. 提交解決方案 (settlement proposal) 給稅務局達成共識

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展群CK® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 如何協助納稅人處理稅務調查:

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1.   檢閱提交給稅務局的資料，包括會計帳簿、銀行帳戶、收入支出發票等資料

2.   檢閱過往年度納稅人的報稅情況

3.   準備銀行存款支款分析 (Bank deposit / withdrawal analysis)

4.   檢閱現時納稅人公司的會計比例 (毛利率、存貨比例、應收應付比率、財務開支等等)

5.   檢閱員工開支(對比公司開支和員工報稅表是否吻合)

6.   檢閱開支扣除 (買貨成本和營運開支比例)是否合適

7.   物業投資的資金來源 (source of fund)

8.   納稅人近親的稅務狀況

9.   與稅務局主任溝通及了解稅務調查方向

10. 在納稅人與稅務局進行初次會面 (Initial Interview)前先準備模擬會面 (Mock Interview)

11. 陪同納稅人出席稅務局的初次會面 (Initial Interview)

12. 陪同納稅人出席稅務局的實地考察 (site visit)

13. 檢閱稅務局發出的初次會面會議紀錄 (interview note)，並提供意見及更正會議紀錄 (interview note)資料

14. 與稅務局達成結案共識

15. 提交解決方案 (settlement proposal)

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展群CK® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 的稅務調查和爭議解決服務包括：

1. 稅務調查支援和諮詢： 我們的特許稅務師將幫助您了解稅務調查的範圍和性質，並在整個過程中為您提供有關您的權利和義務的建議。我們將與您密切合作，制定策略性的方法，確保您在與稅務局的會議和通信中做好充分準備。

2. 文件審查和分析： 在稅務調查中，適當的文件記錄至關重要。我們的團隊將對您的財務記錄進行全面審查，找出任何不一致或值得關注的地方。我們將協助您收集和整理相關文件，確保您的記錄完整、準確並符合香港的稅收法規。

3. 自願披露和談判： 在發現錯誤或遺漏的情況下，向稅務局自願披露可以減輕罰款並降低被起訴的風險。我們的團隊將為您提供最佳行動方案的建議，並協助您準備和提交全面的自願披露。我們還將代表您與稅務局進行談判，旨在達成公平合理的和解。

4. 稅務調查後的合規和諮詢： 稅務調查解決後，維持與香港稅收法規的持續合規至關重要。我們的團隊將向您提供實用的建議和建議，以確保您的稅務事務保持良好秩序，並為未來的稅務查詢做好充分準備。

 

讓展群CK® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 成為您在管理稅務調查和爭議方面值得信賴的合作夥伴。我們知識淵博且經驗豐富的團隊致力於保護您的利益，並實現最佳可能的結果。

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根據《稅務條例》第 80 條的檢控 (可判處罰款)：

• 未有在指定時間內以書面通知稅務局局長須課利得稅

• 未有通知稅務局局長有關僱員停止受僱和離港前的資料

• 作出不正確的陳述，申索供養父母免稅額

• 漏報董事薪酬

 

根據《稅務條例》第 82 條的檢控(可被判入獄)：

• 作出虛假的陳述以申索「個人進修開支」「居所貸款利息」「認可慈善捐款」「供養父母免稅額」的扣除

• 漏報租金收入

• 備存虛假的帳簿或會計紀錄，從而誇大公司的購貨額或減少公司的銷售額