面對香港稅務局（IRD）的突擊查稅或稅務調查，絕對是一個令納稅人感到生畏且壓力重重的經歷。稍有處理不慎，不僅面臨巨額補稅及罰款，甚至可能觸犯刑事責任。 展群CK ® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 深諳香港稅務調查的運作細節及法律條文。我們致力在整個調查過程中，為您提供專業、充滿信心且令人安心的指導，助您順利度過難關。

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一、 拆解稅局調查信件密碼：4A、4B、4C 代表什麼？

如果您收到稅務局發出的信函，請第一時間檢查左上角的檔案號碼 (File Number)。如果號碼是以 4A、4B 或 4C 開頭，代表您已經不幸被稅務局正式「開 File」進行深入調查！

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此時，您必須盡快委任專業的稅務代表（如 展群CK ®) (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 介入與稅務局周旋，一般處理時間大約三個月至兩年,視乎納稅人能否提供稅務局所需資料，以及能否與稅務局達成共識以了結稅務調查個案。

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稅務局會定時在網上發出判決檢控個案以警惕其他納稅人:

https://www.ird.gov.hk/chi/ppr/pca.htm

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二、 稅務局三大查稅類別

香港的實地審核及稅務調查 (Tax Audit - Field Audit and Tax Investigation)主要分為以下三大類:

• 稅務調查(Tax investigation) – 屬極嚴重的個案。稅局會逐年徹查（通常追溯期可達 6 至 10 年），並有極高機率引發刑事檢控

• 實地審核(Field audit) – 最常見的類別。評稅主任通常會先針對其中一個課稅年度進行詳細查問與實地考察，如果發現漏報，會將結果「推斷」並追溯至其他年份

• 反避稅個案(Anti-avoidance) – 旨在打擊及阻止納稅人利用人為或虛構的交易，進行過份進取的避稅行為

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在檔案號碼其實會顯示不少的重要資訊，例如嚴重程度、調查性質等等

 

4B8-A123456-ABC(16)

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• 首段代碼 (調查組別與嚴重性)：

  • 4B8 代表納稅人個案屬於刑事檢控組別、一般稅務局會要求納稅人和律師一同出席。

  • 4C6 / 4C7 代表納稅人個案屬於反避稅組別，常見個案是納稅人用過往進取的避稅行為

• 中段代碼 (A/B/C/D - 調查性質)：

  • A 代表 反避稅個案(Anti-avoidance)、

  • B 代表 稅務調查(Tax investigation)、

  • C 代表 實地審核(Field audit)、

  • D 代表 覆閱個案(Review)

• 尾段括號 (樓層):

  • (16 / 17 )代表負責調查的部門位於啟德稅務中心的16樓或17樓

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三、 為什麼會被查稅？12 個觸發實地審核及稅務調查(Tax Audit - Field Audit and Tax Investigation)的「高危地雷」:

1. 購買物業的資金來源不明：突然購入巨額物業，但報稅收入無法支持該筆資金

2. 帳目銀碼不尋常：獨資企業東主的管理帳目上，收入或支出經常出現「整數金額」

3. 現金交易過多：公司營運極度依賴現金交收，缺乏銀行流水紀錄

4. 高風險行業：從事頻繁收取或支付佣金的行業（如保險經紀、地產經紀）

5. 紀錄殘缺：業務紀錄不齊全，缺乏正式的商業收據支持開支

6. 公私不分：公司帳戶內報銷了大量明顯屬於東主或董事的「私人生活開支」

7. 資金混亂：公司股東或東主的「個人銀行戶口」內，出現大量與生意相關的存款

8. 經常遲交：納稅人經常遲交報稅表，引起稅局懷疑其合規意識

9. 逃避查問：收到稅務局發出的查詢信件後，遲遲未作回覆

10. 長期虧損卻持續擴張：公司明明長年報稱虧損，現實中卻不斷開設分店或擴充業務

11. 資產與收入不符：個人或公司名下持有的資產（名車、遊艇、多個物業）與向稅務局申報的微薄收入完全不相稱

12. 薪酬申報不一：公司審計報告上的員工開支（薪酬、董事費、宿舍費、福利）與僱主填報的 IR56B 報稅表數據不吻合

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不知道手上的信件屬於哪一種嚴重程度？拍下信件標題 WhatsApp 給我們，我們的稅務專家會為你初步把脈。

 

四、 稅務調查常見的 3 大「評稅方法」:

1.  資產增加分析法 (asset betterment method)：對比您期初與期末的總資產淨值增長，加上日常開支，推算出您隱瞞的實際收入

2.  銀行戶口分析法 (bank accounts analysis method)：全面審查所有相關銀行戶口的存入款項，將未能解釋來源的存款視為未申報的業務收入

3.  入息推算法 (income projection method)：根據特定行業的平均利潤率或抽樣調查的數據，推算出您全年的總收入。

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五、 展群CK ®如何全方位協助您處理稅務調查？

展群CK ® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 擁有一套完善的稅務爭議解決方案，為您提供從前期準備到最終結案的「一條龍」服務：

1. 檔案分析：稅局開檔前，我們協助檢視背景調查資料（會計帳簿、銀行帳戶、發票等）
2. 初次會面 (Initial Interview)：由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)陪同出席，控制對答風險

3. 實地考察 (Site Visit)：陪同應付稅局職員到公司進行實地查核

4. 和解方案 (Settlement Proposal)：與稅局進行談判，提交專業的結案共識方案，將罰款金額降低

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展群CK® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 如何協助納稅人處理稅務調查:

​我們的 15 項核心防禦措施，為了保障您的利益，我們會深入執行以下細節：

1.   檢閱提交給稅務局的資料，包括會計帳簿、銀行帳戶、收入支出發票等資料

2.   詳細審閱您過往年度的報稅歷史及合規情況

3.   準備銀行存款支款分析 (Bank deposit / withdrawal analysis)

4.   檢閱現時納稅人公司的會計比例 (毛利率、存貨比例、應收應付比率、財務開支等等)

5.   檢閱員工開支(對比公司開支和員工報稅表是否吻合)

6.   檢閱開支扣除 (買貨成本和營運開支比例)是否合適

7.   清晰梳理物業投資的資金來源 (source of fund)

8.   審視納稅人近親的稅務狀況，防範關連調查

9.   提早與稅務局主任溝通，精準掌握稅務調查方向

10. 重中之重：在納稅人與稅務局進行初次會面(Initial Interview)前，為您安排模擬會面 (Mock Interview)，演練對答技巧 

11. 陪同納稅人出席稅務局的初次會面 (Initial Interview)

12. 陪同納稅人出席稅務局的實地考察 (site visit)

13. 檢閱稅務局發出的初次會面會議紀錄 (interview note)，並提供意見及更正會議紀錄 (interview note)資料

14. 代表您與稅務局進行多輪談判，促成結案共識

15. 提交解決方案 (settlement proposal)

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六、為什麼選擇 展群CK® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 的稅務調查和爭議解決服務?：

1. 稅務調查支援和諮詢： 我們的特許稅務師將幫助您了解稅務調查的範圍和性質，並在整個過程中為您提供有關您的權利和義務的建議。我們將與您密切合作，制定策略性的方法，確保您在與稅務局的會議和通信中做好充分準備。

2. 深度文件審查和分析： 在稅務調查中，適當的文件記錄至關重要。我們的團隊將對您的財務記錄進行全面審查，找出任何不一致或值得關注的地方。我們將協助您收集和整理相關文件，確保您的記錄完整、準確並符合香港的稅收法規。

3. 自願披露和談判： 在發現錯誤或遺漏的情況下，向稅務局自願披露可以減輕罰款並降低被起訴的風險。我們的團隊將為您提供最佳行動方案的建議，並協助您準備和提交全面的自願披露。我們還將代表您與稅務局進行談判，旨在達成公平合理的和解。

4. 稅務調查後的合規和諮詢： 稅務調查解決後，維持與香港稅收法規的持續合規至關重要。我們的團隊將向您提供實用的建議和建議，以確保您的稅務事務保持良好秩序，並為未來的稅務查詢做好充分準備。

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稅局查稅絕不能拖延！ 讓展群CK® (由特許稅務師(CTA)及資深會計師(FCPA)主理) 成為您在管理稅務調查和爭議方面值得信賴的合作夥伴。我們稅務經驗豐富的團隊致力於保護您的資產利益，並實現最佳稅務調查結果。

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七、 逃稅的嚴重後果：罰款甚至入獄！

稅務局會定時在網上公佈檢控個案以作殺雞儆猴。切勿以身試法：

• 根據《稅務條例》第 80 條的檢控 (可判處罰款)：

  • 未有在指定時間內以書面通知稅務局局長須課利得稅

  • 未有通知稅務局局長有關僱員停止受僱和離港前的資料

  • 作出不正確的陳述，申索供養父母免稅額

  • 漏報董事薪酬

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• 根據《稅務條例》第 82 條的檢控(可被判入獄)：

  • 作出虛假的陳述以申索「個人進修開支」「居所貸款利息」「認可慈善捐款」「供養父母免稅額」的扣除

  • 故意漏報租金收入

  • 備存虛假的帳簿或會計紀錄，從而誇大公司的購貨額或減少公司的銷售額