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【香港無限公司報稅指南】獨資與合夥業務稅務流程、扣稅項目與有限公司大比拼

在香港，除了成立「有限公司」，不少創業者在起步時會選擇營運成本較低的「無限公司」（包括獨資及合夥業務）。然而，無限公司在法律責任和稅務申報上，與有限公司有著天壤之別。


本篇指南為你詳解無限公司的報稅流程、獨特的扣稅規則，以及如何利用「個人入息課稅」幫東主省下大筆稅款。


1. 無限公司 vs 有限公司：稅務特點大比拼

在稅務局眼中，這兩種商業模式的申報要求和稅率有很大不同：

比較項目

無限公司（獨資 / 合夥）

有限公司（法團）

申報表格

獨資：BIR60（個人報稅表附錄）

合夥：BIR52（利得稅報稅表）

BIR51（利得稅報稅表 - 法團）

首 200 萬稅率

7.5%（兩級制利得稅）

8.25%（兩級制利得稅）

其後利潤稅率

15%

16.5%

核數（審計）

不需要，只需準備財務報表

必須由香港執業會計師 審計

債務責任

東主/合夥人需承擔無限個人債務責任

責任以出資額為限，股東個人財產受保護


2. 無限公司獨有的扣稅限制：哪些項目不能扣？


無限公司老闆常犯的一個嚴重錯誤，就是直接把「有限公司」的扣稅做法套用在無限公司上。請注意以下無限公司不容許扣稅的項目：


  1. 東主或合夥人的薪金：東主或合夥人支付給自己的薪酬、工資在稅務上被視為「利潤的分配」，不能列作公司開支扣稅。但僱用配偶或子女的合理薪金則可以扣除。

  2. 東主或合夥人的強積金自願性供款：只有為東主本人支付的強積金強制性供款（上限為每年 $18,000）可在計算利得稅或個人薪俸稅時扣除，自願性供款則不能扣稅。

  3. 私人用途的開支：如東主個人的住宅租金、私人車輛的油費（若非純粹商用）等，必須按比例剔除，不能全數列入公司帳目。


3. 東主慳稅神器：「個人入息課稅」（Personal Assessment）

如果無限公司的盈利扣除所有開支後仍需繳納利得稅，而東主個人還有其他扣稅額（如供養父母免稅額、居所貸款利息扣除等），東主可以選擇將利得稅納入「個人入息課稅」中一同計算。


透過個人入息課稅，無限公司的利潤將與東主的薪俸稅、物業稅合併，並能享受個人高達 $132,000 (2026/27 課稅年度提升至 $145,000)的基本免稅額及其他各類免稅額，對於盈利規模較小的中小企東主而言，這是非常有效的合法省稅工具！


無限公司報稅 常見問答 (FAQ)

Q1: 無限公司營業額很小，是不是就可以不用記帳，直接隨便填一個數字報稅？

A1: 絕對不行。根據《稅務條例》，所有在香港經營業務的人士（不論營業額大小），都必須保留足夠的業務紀錄（包括收據、發票、銀行月結單等）至少 7 年。雖然無限公司報稅時不需要附上核數報告，但稅務局隨時有權抽查帳目，要求提交損益表和資產負債表。如果無法提供完整帳目，會面臨罰款。


Q2: 無限公司可以隨時轉為有限公司嗎？

A2: 可以，但不能「直接更改公司類別」。標準做法是先註冊一家新的有限公司，然後將無限公司的業務、資產及合同轉讓給新公司，最後辦理無限公司的結業登記。這涉及到資產轉讓的稅務處理及印花稅問題，建議向專業稅務顧問諮詢。


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